{"id":2415,"date":"2023-07-31T16:02:37","date_gmt":"2023-07-31T16:02:37","guid":{"rendered":"https:\/\/expatslawfirm.com\/?p=2415"},"modified":"2023-07-31T16:22:21","modified_gmt":"2023-07-31T16:22:21","slug":"focus-on-the-tax-convention-between-france-amp-u-a-e-the-emirates-its-impacts-for-individuals-resident-in-the-u-a-e","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/focus-on-the-tax-convention-between-france-amp-u-a-e-the-emirates-its-impacts-for-individuals-resident-in-the-u-a-e\/","title":{"rendered":"FOCUS SUR LA CONVENTION FISCALE ENTRE LA FRANCE ET LES \u00c9MIRATS ARABES UNIS \u2013 SES IMPACTS POUR LES PERSONNES R\u00c9SIDENTES AUX \u00c9MIRATS ARABES UNIS"},"content":{"rendered":"<p><main id=\"main\" class=\"site-main clr\" role=\"main\"><\/p>\n<figure><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-3787839-1-1024x684.jpeg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"684\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"1024x684\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-3787839-1-1024x684.jpeg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<p class=\"is-layout-flow\" style=\"text-align: justify;\">La convention fiscale entre le gouvernement fran\u00e7ais et le gouvernement des \u00c9mirats arabes unis a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e le 19 juillet 1989 et a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e en 1993 pour inclure aujourd&#039;hui \u00e9galement une convention multilat\u00e9rale visant \u00e0 pr\u00e9venir l&#039;\u00e9rosion de la base d&#039;imposition depuis son entr\u00e9e en vigueur le 1er janvier 1993.<sup>1,<\/sup> 2019 (le <strong>&quot;Convention&quot;<\/strong>).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les objectifs de cette Convention sont multiples.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tout d\u2019abord, les deux pays souhaitent promouvoir leurs relations \u00e9conomiques et leur coop\u00e9ration en mati\u00e8re fiscale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En outre, ils souhaitent \u00e9liminer la double imposition en ce qui concerne certains imp\u00f4ts sp\u00e9cifiquement couverts par la Convention.<a><sup>[1]<\/sup><\/a>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Convention pr\u00e9voit toutefois une r\u00e9serve : les dispositifs ou strat\u00e9gies mis en place par les contribuables, qu\u2019ils soient personnes physiques ou morales, ne doivent pas avoir pour seul but d\u2019obtenir un all\u00e8gement fiscal au titre de la Convention.<\/p>\n<p>Les imp\u00f4ts fran\u00e7ais et \u00e9miratis concern\u00e9s par la Convention sont limit\u00e9s \u00e0 <a><sup>[2]<\/sup><\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#039;imp\u00f4t sur le revenu, y compris en cas de vente d&#039;un bien immobilier ;<\/li>\n<li>imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s immatricul\u00e9es en France ou aux EAU ;<\/li>\n<li>l&#039;imp\u00f4t de solidarit\u00e9 sur la fortune immobili\u00e8re ; et<\/li>\n<li>imp\u00f4t sur les successions.<\/li>\n<\/ul>\n<p><span id=\"more-493\"><\/span><strong><em><u>La notion de r\u00e9sidence fiscale : quels sont les crit\u00e8res ?<\/u><\/em><\/strong><\/p>\n<p>La notion essentielle de cette Convention, comme de toute convention fiscale, est celle de r\u00e9sidence fiscale.<\/p>\n<p>La France fonctionne sur la base d&#039;un ensemble d&#039;indicateurs concernant la r\u00e9sidence fiscale d&#039;un citoyen fran\u00e7ais<a><sup>[3]<\/sup><\/a>.<\/p>\n<p>Ainsi, vous serez domicili\u00e9 fiscalement en France si :<\/p>\n<ul>\n<li>votre domicile familial reste en France (conjoints\/enfants) ; ou<\/li>\n<li>si une personne exerce une activit\u00e9 professionnelle non accessoire en France, que ce soit en tant que salari\u00e9 ou non ; ou<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">vous avez en France le centre de vos int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (investissement de toute nature, si\u00e8ge social d&#039;une entreprise, maison m\u00e8re) c&#039;est \u00e0 dire que c&#039;est en France que vous tirez l&#039;essentiel de vos revenus (en comparaison avec les Emirats).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><em>Et en cas de double r\u00e9sidence ?\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutefois, si vous r\u00e9sidez aux \u00c9mirats arabes unis pendant plus de 183 jours avec un visa de r\u00e9sidence, vous \u00eates \u00e9galement r\u00e9sident fiscal des \u00c9mirats, alors la Convention est d&#039;une grande importance pour d\u00e9terminer de quel pays vous d\u00e9pendez \u00e0 des fins fiscales.<\/p>\n<p>La convention pr\u00e9voit qu&#039;en cas de double r\u00e9sidence fiscale, il faudra se r\u00e9f\u00e9rer \u00e0<a><sup>[4]<\/sup><\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li>le domicile permanent du contribuable;<\/li>\n<li>si ce dernier poss\u00e8de deux domiciles habituels, il faudra alors tenir compte de ses int\u00e9r\u00eats vitaux (liens personnels et \u00e9conomiques les plus prononc\u00e9s) ;<\/li>\n<li>si ce dernier n&#039;a pas de r\u00e9sidence et ne s\u00e9journe pas habituellement dans l&#039;un ou l&#039;autre pays, la r\u00e9sidence fiscale sera celle de sa nationalit\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour rappel, la notion de r\u00e9sidence fiscale est tr\u00e8s importante car, si les autorit\u00e9s fran\u00e7aises consid\u00e8rent que vous \u00eates r\u00e9sident fiscal en France alors tous les revenus et b\u00e9n\u00e9fices qui proviennent des Emirats seront imposables en France.<\/p>\n<p>Cet article vous aidera donc \u00e0 faire la lumi\u00e8re sur la Convention fiscale si vous \u00eates citoyen fran\u00e7ais avec une r\u00e9sidence fiscale aux EAU.<\/p>\n<hr \/>\n<figure><img decoding=\"async\" class=\"entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-5686514.jpeg\" alt=\"\" width=\"500\" height=\"333\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"500x333\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-5686514.jpeg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<hr \/>\n<p><strong><u>revenus immobiliers fran\u00e7ais<a><sup>[5]<\/sup><\/a><\/u><\/strong><\/p>\n<p>La Convention pr\u00e9voit que les revenus immobiliers sont impos\u00e9s respectivement dans le pays o\u00f9 le bien est situ\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ainsi, m\u00eame si, en raison des crit\u00e8res mentionn\u00e9s, vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux \u00c9mirats, les revenus provenant de biens immobiliers situ\u00e9s en France seront imposables en France. Ainsi, m\u00eame si vous d\u00e9tenez des actions de soci\u00e9t\u00e9s immobili\u00e8res et non un bien immobilier, tant que la possession de ces actions vous conf\u00e8re l&#039;usage du bien, vous serez alors impos\u00e9 en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En revanche, si les actions d&#039;une soci\u00e9t\u00e9 immobili\u00e8re ne vous donnent pas le droit de disposer du bien, ces revenus ne seront pas consid\u00e9r\u00e9s comme des revenus immobiliers et seront impos\u00e9s comme des revenus de valeurs mobili\u00e8res.<\/p>\n<p><strong><u>Dividendes<\/u><\/strong><a><sup>[6]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous avez investi dans des actions\/titres financiers de soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises et que vous percevez des dividendes alors ces revenus ne seront pas imposables en France mais aux Emirats et seront donc par d\u00e9finition exon\u00e9r\u00e9s d&#039;imp\u00f4ts.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il existe encore une exception qui se retrouvera pour tous les types de revenus trait\u00e9s par la Convention : si ces dividendes sont li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 professionnelle exerc\u00e9e en France (profession industrielle, commerciale ou m\u00eame ind\u00e9pendante) alors dans ce cas, les imp\u00f4ts sur ces dividendes seront payables en France.<\/p>\n<p><strong><u>Int\u00e9r\u00eat<\/u><\/strong><a><sup>[7]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux Emirats et que vous percevez des int\u00e9r\u00eats sur des dettes fran\u00e7aises, vous \u00eates impos\u00e9 sur ces revenus aux Emirats et vous en \u00eates ensuite exon\u00e9r\u00e9 comme les dividendes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ainsi, si les revenus issus de cr\u00e9ances fran\u00e7aises sont li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 professionnelle en France alors cette derni\u00e8re sera imposable en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Redevance<\/u><\/strong><a><sup>[8]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toute r\u00e9mun\u00e9ration r\u00e9sultant d&#039;un droit de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle et\/ou industrielle <em>(par exemple<\/em> (droits d&#039;auteur, brevets, marques, proc\u00e9d\u00e9s de fabrication, codage informatique, etc.) seront pay\u00e9s dans le pays de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ainsi, si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux Emirats et que vous percevez une r\u00e9mun\u00e9ration issue de royalties, vous ne paierez aucun imp\u00f4t en France \u00e0 une exception pr\u00e8s : si ces royalties proviennent d\u2019une activit\u00e9 professionnelle exerc\u00e9e en France par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019un \u00e9tablissement stable.<\/p>\n<p><strong><u>Plus-values<\/u><\/strong> <a><sup>[9]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous \u00eates r\u00e9sident aux Emirats mais que vous vendez un bien non li\u00e9 \u00e0 une activit\u00e9 professionnelle ou si vous vendez des actions dont l&#039;actif est compos\u00e9 de plus de 80% biens immobiliers en France, vous serez alors redevable de l&#039;imp\u00f4t sur les plus-values fran\u00e7aises.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En revanche, si vous vendez des titres, ces gains ne seront imposables qu&#039;aux EAU, sauf s&#039;ils sont li\u00e9s \u00e0 l&#039;une de vos activit\u00e9s professionnelles en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutefois, en ce qui concerne les valeurs mobili\u00e8res, il existe une exception : si les actions c\u00e9d\u00e9es repr\u00e9sentent au moins 25% du capital d&#039;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise alors l&#039;imp\u00f4t sur la plus-value de ces actions sera payable en France.<\/p>\n<p><strong><u>Travailleur ind\u00e9pendant<\/u><\/strong> <a><sup>[10]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux Emirats mais que vous continuez \u00e0 exercer une profession lib\u00e9rale en France, vous continuerez \u00e0 payer des imp\u00f4ts sur les revenus issus de cette activit\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En revanche, si vous exercez votre activit\u00e9 ind\u00e9pendante par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019une base fixe ou d\u2019un \u00e9tablissement stable aux Emirats alors ces revenus seront exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t en France.<\/p>\n<p><strong><u>Revenus des salari\u00e9s<\/u><\/strong> <a><sup>[11]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux EAU et que vous percevez des revenus provenant d&#039;un emploi r\u00e9mun\u00e9r\u00e9 dans ce pays, vous \u00eates exon\u00e9r\u00e9 de l&#039;imp\u00f4t fran\u00e7ais.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il existe toujours une exception : si vous \u00eates employ\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9miratie mais que vous travaillez physiquement en France, les autorit\u00e9s fran\u00e7aises se r\u00e9servent le droit de vous imposer sur les revenus provenant de sources \u00e9miraties, \u00e0 moins que les trois conditions suivantes ne soient cumulativement remplies :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">vous s\u00e9journez en France moins de 183 jours au cours de l&#039;ann\u00e9e fiscale concern\u00e9e ; et<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">votre employeur n&#039;est pas un r\u00e9sident fran\u00e7ais ; et<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">la charge des r\u00e9mun\u00e9rations n&#039;est pas support\u00e9e en France (via un \u00e9tablissement stable par exemple)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong><u>retraite du secteur priv\u00e9 fran\u00e7ais<\/u><\/strong>\u00a0\u00a0<a><sup>[12]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Concernant les pensions et r\u00e9mun\u00e9rations vers\u00e9es au titre d&#039;une activit\u00e9 salari\u00e9e ant\u00e9rieure au changement de r\u00e9sidence fiscale en France (hors activit\u00e9 dans la fonction publique), elles sont en principe non imposables en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutefois, les pensions vers\u00e9es au titre de la l\u00e9gislation sur la s\u00e9curit\u00e9 sociale en France sont imposables en France, ce qui est le cas par exemple de l&#039;assurance volontaire contre le risque vieillesse.<\/p>\n<p><strong><u>Imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re<\/u><\/strong><a><sup>[13]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal aux EAU et que vous poss\u00e9dez un bien immobilier non li\u00e9 \u00e0 une activit\u00e9 professionnelle en France, dont le montant vous rend redevable de l&#039;imp\u00f4t sur la fortune en France, mais que vous devrez le payer si et seulement si la valeur de votre bien immobilier fran\u00e7ais est sup\u00e9rieure \u00e0 :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>la valeur des actions fran\u00e7aises cot\u00e9es en bourse ou d&#039;une soci\u00e9t\u00e9 d&#039;investissement agr\u00e9\u00e9e (couvrant tous les \u00e9tablissements de cr\u00e9dit, y compris les banques fran\u00e7aises non cot\u00e9es en bourse)<a><sup>[14]<\/sup><\/a>; et<\/li>\n<li>la valeur des cr\u00e9ances fran\u00e7aises (envers l&#039;Etat ou les entreprises) que vous d\u00e9tenez.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ces actions et cr\u00e9ances doivent \u00e9galement \u00eatre d\u00e9tenues pendant plus de six mois pour permettre une telle exon\u00e9ration de l&#039;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re.<\/p>\n<p><strong><u>H\u00e9ritage<\/u><\/strong><a><sup>[15]<\/sup><\/a><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Concernant la succession de biens immobiliers, quelle que soit votre r\u00e9sidence fiscale, celle-ci sera imposable dans l&#039;Etat o\u00f9 se situe le bien.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">S&#039;agissant des titres li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 professionnelle au sein d&#039;un Etat, ceux-ci seront rattach\u00e9s \u00e0 la loi de succession de cette activit\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Enfin, concernant les autres titres sous r\u00e9serve de dispositions testamentaires contraires, les biens seront impos\u00e9s dans l&#039;Etat dont le d\u00e9funt \u00e9tait r\u00e9sident au moment de son d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<p><strong><u>\u00c9change d&#039;informations<\/u><\/strong> <a><sup>[16]<\/sup><\/a><\/p>\n<p>Les deux \u00c9tats se sont engag\u00e9s \u00e0 \u00e9changer des renseignements qui ne se limitent pas aux imp\u00f4ts vis\u00e9s par la Convention.<\/p>\n<figure><img decoding=\"async\" class=\"entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-2900796.jpeg\" alt=\"\" width=\"500\" height=\"753\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"500x753\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/pexels-photo-2900796.jpeg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<hr \/>\n<hr \/>\n<hr \/>\n<hr \/>\n<p><a><sup>[1]<\/sup><\/a>Il faut alors comprendre a contrario que les imp\u00f4ts non vis\u00e9s par la Convention doivent \u00eatre pay\u00e9s conjointement en France et aux Emirats.<\/p>\n<p><a><sup>[2]<\/sup><\/a>Article 2 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[3]<\/sup><\/a>Articles 4 A et 4 B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/p>\n<p><a><sup>[4]<\/sup><\/a>Article 4 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[5]<\/sup><\/a>Article 5 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[6]<\/sup><\/a>Article 8 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[7]<\/sup><\/a> Article 9 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[8]<\/sup><\/a> Article 10 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[9]<\/sup><\/a> Article 11 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[10]<\/sup><\/a> Article 12 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[11]<\/sup><\/a> Article 13 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[12]<\/sup><\/a> Article 14 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[13]<\/sup><\/a> Article 16 A de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[14]<\/sup><\/a> BOI-INT-CVB-ARE, 12 sept. 2012, \u00a7 20.<\/p>\n<p><a><sup>[15]<\/sup><\/a> Article 17 de la Convention<\/p>\n<p><a><sup>[16]<\/sup><\/a> Article 21 A de la Convention<\/p>\n<p><\/main><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La convention fiscale entre le gouvernement fran\u00e7ais et le gouvernement des \u00c9mirats arabes unis a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e le 19 juillet 1989 et modifi\u00e9e en 1993 pour inclure aujourd&#039;hui une convention multilat\u00e9rale visant \u00e0 pr\u00e9venir l&#039;\u00e9rosion de la base d&#039;imposition depuis son entr\u00e9e en vigueur le 1er janvier 2019 (la \u00ab\u00a0Convention\u00a0\u00bb). Les objectifs de cette Convention sont multiples. Premi\u00e8rement, [\u2026]<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[466,468,138,460,108,33,464],"tags":[734],"class_list":["post-2415","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-business-law","category-corporate-law","category-emirats","category-expatriate-law","category-news","category-new-immigration","category-taxation","tag-company","entry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2415","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2415"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2415\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2421,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2415\/revisions\/2421"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2415"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2415"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2415"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}