{"id":2417,"date":"2023-07-31T16:14:11","date_gmt":"2023-07-31T16:14:11","guid":{"rendered":"https:\/\/expatslawfirm.com\/?p=2417"},"modified":"2023-07-31T16:14:13","modified_gmt":"2023-07-31T16:14:13","slug":"impatriation-or-when-a-french-citizen-goes-back-to-france","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatlivingdubai.com\/fr\/impatriation-or-when-a-french-citizen-goes-back-to-france\/","title":{"rendered":"L&#039;IMPATRIATION OU LE RETOUR D&#039;UN CITOYEN FRAN\u00c7AIS EN FRANCE"},"content":{"rendered":"<figure><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/vecteezy_red-handle-rubber-stamper-and-expatriate-text-isolated-on-table_2130276-edited-1024x634.jpg\" alt=\"\" width=\"482\" height=\"287\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"482x287\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/vecteezy_red-handle-rubber-stamper-and-expatriate-text-isolated-on-table_2130276-edited-1024x634.jpg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<p style=\"text-align: justify;\">L&#039;impatriation est un r\u00e9gime fiscal qui a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9 au profit des citoyens fran\u00e7ais r\u00e9sidents fiscaux \u00e0 l&#039;\u00e9tranger et \u00e9galement appel\u00e9s \u00ab expatri\u00e9s \u00bb qui souhaitent revenir d\u00e9finitivement en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce statut vise \u00e0 encourager les citoyens fran\u00e7ais \u00e0 revenir vivre en France apr\u00e8s leur expatriation.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ainsi, un impatri\u00e9 pourra \u00e9viter de payer l&#039;imp\u00f4t fran\u00e7ais \u00e0 son retour en France en b\u00e9n\u00e9ficiant d&#039;une exon\u00e9ration sur certaines sources de revenus fran\u00e7ais et \u00e9trangers.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans cet article, nous allons revenir point par point sur ce r\u00e9gime d\u2019impatriation.<\/p>\n<hr \/>\n<hr \/>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><u>La nature du revenu exon\u00e9r\u00e9<\/u><\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li style=\"text-align: justify;\">la prime d&#039;impatriation, c&#039;est-\u00e0-dire la r\u00e9mun\u00e9ration compl\u00e9mentaire directement li\u00e9e \u00e0 l&#039;exercice d&#039;une activit\u00e9 professionnelle en France ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">la partie de la r\u00e9mun\u00e9ration relative \u00e0 l&#039;activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l&#039;\u00e9tranger et effectu\u00e9e dans l&#039;int\u00e9r\u00eat de l&#039;employeur dans le cadre d&#039;une mobilit\u00e9 intragroupe ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50% des revenus \u00e9trangers provenant du capital d&#039;investissement<a><sup>[1]<\/sup><\/a>;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50% des revenus de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle ou industrielle de sources \u00e9trang\u00e8res<a><sup>[2]<\/sup><\/a>;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50% des gains provenant de la vente de titres \u00e9trangers et de droits sociaux ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">indemnit\u00e9s et remboursements de frais professionnels<a><sup>[3]<\/sup><\/a>; et<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">allocation de logement, allocation de p\u00e9r\u00e9quation fiscale<a><sup>[4]<\/sup><\/a> et autres indemnit\u00e9s relatives aux salari\u00e9s impatri\u00e9s.\u00a0<a><sup>[5]<\/sup><\/a><\/li>\n<\/ol>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce statut permet \u00e9galement de d\u00e9duire du revenu imposable une partie des cotisations vers\u00e9es aux r\u00e9gimes de retraite compl\u00e9mentaire et aux r\u00e9gimes compl\u00e9mentaires auxquels l&#039;impatri\u00e9 \u00e9tait affili\u00e9 avant son arriv\u00e9e en France.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier de l&#039;exon\u00e9ration fiscale<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Afin d&#039;obtenir ces exon\u00e9rations, l&#039;impatri\u00e9 doit r\u00e9pondre \u00e0 plusieurs crit\u00e8res concernant son emploi :<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 Il doit \u00eatre un employ\u00e9 ou un gestionnaire individuel ; et<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 Il a d\u00fb \u00eatre transf\u00e9r\u00e9 dans le cadre de <strong>mobilit\u00e9 intra-groupe<\/strong> par une soci\u00e9t\u00e9 dont le si\u00e8ge social est \u00e0 l&#039;\u00e9tranger pour un poste dans une soci\u00e9t\u00e9 en France ayant un lien avec la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re ; ou<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 ont \u00e9t\u00e9 recrut\u00e9s directement \u00e0 l\u2019\u00e9tranger dans le cadre d\u2019un <strong>recrutement externe<\/strong> par une entreprise en France<a><sup>[6]<\/sup><\/a>.<\/p>\n<p>Par ailleurs, l&#039;impatri\u00e9 devra remplir deux conditions cumulatives en mati\u00e8re de r\u00e9sidence fiscale, \u00e0 savoir :<\/p>\n<p>\u2013 une condition de non-r\u00e9sident fiscal pendant 5 ans avant de revenir en France ; et<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 une condition de domiciliation fiscale en France <a><sup>[7]<\/sup><\/a> c&#039;est-\u00e0-dire avoir son domicile ou sa r\u00e9sidence principale en France et y exercer une activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal au moment du retour en France.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>La mise en \u0153uvre pratique du r\u00e9gime d&#039;impatriation et sa dur\u00e9e<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce r\u00e9gime particulier ne s&#039;appliquera qu&#039;aux ann\u00e9es \u00e0 partir desquelles l&#039;impatri\u00e9 :<\/p>\n<p>\u2013 a son domicile ou sa r\u00e9sidence principale en France ; et<\/p>\n<p>\u2013 exerce une activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal.<a><sup>[8]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il est admis que le r\u00e9gime s&#039;applique pour l&#039;ann\u00e9e de prise de fonction du salari\u00e9 en France si le foyer s&#039;installe en France au plus tard avant la fin de l&#039;ann\u00e9e civile suivant l&#039;ann\u00e9e de prise de fonction du salari\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Enfin, la dur\u00e9e d&#039;application du r\u00e9gime est de 8 ans et est fix\u00e9e au maximum jusqu&#039;au 31 d\u00e9cembre de la huiti\u00e8me ann\u00e9e civile suivant la prise de fonctions dans l&#039;entreprise d&#039;accueil pour toute prise de fonctions \u00e0 compter du 6 juillet 2016.<\/p>\n<figure><img decoding=\"async\" class=\"entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/la-coccinelle-L6lTqMnEhko-unsplash-1024x768.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"768\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"1024x768\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/la-coccinelle-L6lTqMnEhko-unsplash-1024x768.jpg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<hr \/>\n<hr \/>\n<ul>\n<li><strong><u>Focus sur la prime d&#039;impatriation<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour que la prime d&#039;impatriation soit exon\u00e9r\u00e9e d&#039;imp\u00f4t, le salari\u00e9\/dirigeant doit \u00eatre impos\u00e9 en France sur un montant au moins \u00e9quivalent \u00e0 la r\u00e9mun\u00e9ration per\u00e7ue dans la m\u00eame entreprise par un salari\u00e9 non impatri\u00e9 pour un poste similaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En outre, la prime d&#039;impatriation doit figurer s\u00e9par\u00e9ment dans le contrat de travail\/d&#039;entreprise\/mandat ou le cas \u00e9ch\u00e9ant, dans un avenant, \u00e9tabli pr\u00e9alablement \u00e0 la prise de fonction en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour que le montant de la prime soit exon\u00e9r\u00e9, ce montant doit \u00eatre d\u00e9termin\u00e9 ou d\u00e9terminable par des \u00e9l\u00e9ments objectifs stipul\u00e9s dans le contrat de travail.<\/p>\n<p><strong><em>Le montant limit\u00e9 exon\u00e9r\u00e9 de la prime d&#039;impatriation<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans le cas d&#039;un recrutement externe, et si le montant de la prime n&#039;est pas fix\u00e9 dans le contrat de travail, la prime d&#039;impatriation peut \u00eatre \u00e9valu\u00e9e forfaitairement et r\u00e9put\u00e9e \u00e9gale \u00e0 un maximum de 30% de la r\u00e9mun\u00e9ration totale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">S&#039;agissant des impatri\u00e9s dans le cadre d&#039;une mobilit\u00e9 intragroupe et si le montant de la prime n&#039;est pas d\u00e9termin\u00e9, il doit \u00eatre d\u00e9terminable sur la base de crit\u00e8res objectifs et pr\u00e9cis mentionn\u00e9s dans le contrat de travail.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En revanche, si l&#039;impatri\u00e9 a pris ses fonctions dans le cadre d&#039;une mobilit\u00e9 intragroupe apr\u00e8s le 15 novembre 2018, l&#039;\u00e9valuation du montant exon\u00e9r\u00e9 peut \u00eatre effectu\u00e9e en utilisant l&#039;\u00e9valuation forfaitaire pour recrutement externe.<\/p>\n<p><strong><em>Un cumul d&#039;exon\u00e9ration de la prime d&#039;impatriation possible mais \u00e9galement plafonn\u00e9<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le plafond d&#039;exon\u00e9ration de la prime d&#039;impatriation peut \u00eatre cumul\u00e9 avec une exon\u00e9ration des r\u00e9mun\u00e9rations li\u00e9es \u00e0 une activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l&#039;\u00e9tranger, mais ce cumul est plafonn\u00e9 \u00e0 la discr\u00e9tion du contribuable :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Il peut s&#039;agir d&#039;un plafond global, auquel cas l&#039;exon\u00e9ration de la prime d&#039;impatriation et la part de r\u00e9mun\u00e9ration correspondant \u00e0 l&#039;activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l&#039;\u00e9tranger ne peuvent exc\u00e9der 50% de la r\u00e9mun\u00e9ration totale ;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Il peut s&#039;agir d&#039;un plafond d&#039;exon\u00e9ration de la r\u00e9mun\u00e9ration correspondant \u00e0 l&#039;activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l&#039;\u00e9tranger, auquel cas l&#039;exon\u00e9ration de cette partie ne peut exc\u00e9der 20 % de la r\u00e9mun\u00e9ration imposable de l&#039;int\u00e9ress\u00e9 nette de la prime d&#039;impatriation.<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[1]<\/sup><\/a>Sous r\u00e9serve que le paiement de ces revenus soit effectu\u00e9 par une personne \u00e9tablie hors de France dans un \u00c9tat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause d&#039;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou l&#039;\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n<p><a><sup>[2]<\/sup><\/a>dans les m\u00eames conditions que celles \u00e9nonc\u00e9es dans <sup>1<\/sup><\/p>\n<p><a><sup>[3]<\/sup><\/a>Article 81 alin\u00e9a 1 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[4]<\/sup><\/a> Il s&#039;agit de rembourser tout ou partie du co\u00fbt du logement constituant la r\u00e9sidence de l&#039;impatri\u00e9 en France et la r\u00e9sidence fiscale et sociale en France ainsi que les cotisations fiscales et sociales pay\u00e9es en France.<\/p>\n<p><a><sup>[5]<\/sup><\/a>Article 155B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[6]<\/sup><\/a>Le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime n&#039;est pas soumis \u00e0 la condition que le contrat de travail ou son avenant mentionne la dur\u00e9e de l&#039;emploi en France, ni que le contrat de travail soit conclu pour une dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e.<\/p>\n<p><a><sup>[7]<\/sup><\/a>Tel que pr\u00e9vu par les articles 4a) et 4b) du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[8]<\/sup><\/a>Le non-respect de l\u2019une de ces conditions cumulatives au titre d\u2019une ann\u00e9e n\u2019exclut pas le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime au titre des ann\u00e9es \u2013 ant\u00e9rieures ou ult\u00e9rieures \u2013 pour lesquelles elles sont remplies.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&#039;impatriation est un r\u00e9gime fiscal cr\u00e9\u00e9 au profit des Fran\u00e7ais r\u00e9sidents fiscaux \u00e0 l&#039;\u00e9tranger, \u00e9galement appel\u00e9s \u00ab\u00a0expatri\u00e9s\u00a0\u00bb, souhaitant revenir d\u00e9finitivement en France. Ce statut vise \u00e0 encourager les Fran\u00e7ais \u00e0 revenir vivre en France apr\u00e8s leur expatriation. 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